Налогообложение услуг иностранных организаций, не имеющих представительства в Беларуси
Белорусские организации нередко покупают программное обеспечение, хостинг и прочие услуги у организаций из Российской Федерации и стран Евросоюза, которые не осуществляют деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Нужно ли в таком случае удерживать налог на доходы иностранных организаций и иные налоги? Разберемся с ответом на этот вопрос в статье.
Почему возникает налогообложение услуг нерезидентов?
Все платежи за услуги нерезидентам являются доходами для этих нерезидентов, поэтому у плательщика возникает обязательство по уплате налога на доходы иностранных организаций.
Статьей 188 Налогового кодекса Республики Беларусь установлено, что плательщиками налога на доходы признаются иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в Республике Беларусь.
Такие нерезиденты не состоят на налоговом учете в Беларуси, поэтому плательщик обязан самостоятельно удержать из суммы, перечисляемой нерезиденту, налог на доходы иностранных организаций, подать налоговую декларацию и перечислить удержанную сумму в бюджет. Аналогично необходимо уплатить «ввозной» НДС и сдать декларацию по НДС.
Вне зависимости от того, являетесь ли вы организацией или индивидуальным предпринимателем, работаете на общей или упрощенной системе налогообложения, платите подоходный налог или единый налог, вы обязаны начислять и уплачивать налог на доходы иностранных организаций (НДИ) и НДС в бюджет на общих основаниях и подавать соответствующие декларации.
Базовая ставка налога на доходы иностранных организаций составляет 15%, ставка «ввозного» НДС — 20%. Если вы работаете с НДС, принять к зачету «ввозной» НДС можно лишь спустя 30 дней с момента получения услуги от нерезидента.
Какие услуги облагаются НДИ и НДС?
Если упрощать, то налогообложению подлежат практически все услуги нерезидентов, в том числе:
- курьерские и логистические услуги, предоставление складов, фулфилмент;
- лицензия на право пользования программным обеспечением или базой данных;
- услуги в области маркетинга, рекламы, SEO и SMM продвижения;
- услуги хостинга, регистрации доменов, предоставления SSL-сертификатов, IP-телефонии.
Можно ли не платить НДС и НДИ? Как сэкономить?
В практике белорусских организаций часто встречается уход от уплаты налогов при сотрудничестве с нерезидентами, например, через оплату лицензий, хостинга и рекламы личными картами или электронными деньгами. Однако рано или поздно такие факты могут быть выявлены налоговыми инспекциями или департаментом финансовых расследований через банковские выписки или мониторинг деятельности, а также по обращениям других организаций и граждан.
В результате налоговая инспекция взыскать недоплаченные налоги за весь период, применив пеню за каждый день просрочки и штрафы. Если сумма налога превысит 1000 базовых величин, возможна даже уголовная ответственность.
Чтобы избежать подобных рисков, рекомендуется уточнять у поставщика услуг наличие представителей или дистрибьюторов в Беларуси. Например, контекстную рекламу в Беларуси выгоднее оплачивать через местные рекламные агентства — их комиссии составляют от 0% до 15%, что значительно ниже суммы НДС и НДИ в 35%.
Также у популярных программных продуктов обычно есть официальные представители в Беларуси. Мы, например, являемся партнёром многих ведущих вендоров ПО и берём на себя все вопросы налогообложения. Поскольку мы являемся резидентами, вам достаточно просто оплатить счёт и не сталкиваться с НДС и НДИ.